Истребование документов и информации у контрагентов проверяемого лица


Согласно пунктам 1, 2 статьи 93. Истребование документов информациикасающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агентаможет проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

Если лицо, получившее требование налогового органа о представлении документов информациине располагает истребуемыми документами информациейоб этом сообщается в соответствии с пунктом 5 статьи 93. Из арбитражной практики следует, что условиями реализации права налогового органа на истребование документов информации в соответствии со статьей 93.

Основы бухучёта для руководителей, менеджеров и технических специалистов 28.08.2017 — 31.08.2017

Возмещение расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с представлением в налоговый орган истребуемых документов, Кодексом не предусмотрено. Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.

Разгулин Комментарий эксперта Об истребовании документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика Достаточно часто налоговые органы направляют фирмам требования о представлении документов в рамках проверки организации, с которой никогда не было деловых отношений.

Когда, например, запрашиваются документы по сделке с вашими покупателями, но при этом проверяют стороннюю фирму, которая является контрагентом вашего покупателя, а напрямую с вами никак не связана. Закономерно, что у подобных организаций возникают вопросы относительно правомерности таких требований инспекторов.

К сожалению, однозначной точки зрения на данную проблему. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Одновременно с этим у налогоплательщика есть право не выполнять неправомерные акты и требования должностных лиц налоговых органов, которые не соответствуют кодексу или иным федеральным законам подп.

Истребование документов у третьих лиц

То есть данное положение закрепляет общий принцип правового регулирования в налоговых правоотношениях, который подлежит применению ко всем участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Из системного толкования указанных норм следует, что при проведении проверки налогоплательщика налоговый орган вправе истребовать у контрагента проверяемого лица или иных лиц документы, касающиеся деятельности проверяемой компании предпринимателяа последняя обязана их представить.

При этом принцип деятельности органов государственной власти предполагает, что требование, направленное налогоплательщику, является законным. Порядок истребования налоговыми органами при проведении проверки документов и информации у третьих лиц регулируется статьей 93.

Также рекомендуем:
Автономная некоммерческая организация центр независимая экспертиза отзывы

При этом указанная норма, по мнению Минфина России, не содержит конкретного перечня истребуемых документов у контрагентов или третьих лиц, которые затрагивают деятельность проверяемой организации.

К ним относятся документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого лица, а также информацию относительно конкретной сделки письмо Минфина России от 19.

То есть в случаях, когда у налогоплательщика истребуются документы о сделке с контрагентами. Судебная практика в основном сходится во мнении, что отношение конкретных документов к деятельности проверяемой компании и круг устанавливаемых обстоятельств определяет должностное лицо проверяющего налогового органа, а не лицо, которому адресовано требование о представлении документов.

Наши сервисы

Лицо, которому адресовано требование, не вправе оценивать, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются проверяемого налогоплательщика, и не может отказывать в представлении информации и документов в связи с проведением налоговым органом мероприятий налогового контроля.

Соответственно, контрагент проверяемого налогоплательщика, которому направлено соответствующее требование, обязан представить налоговому органу все документы информациюкоторые были запрошены постановление ФАС Поволжского округа от 07.

Полезно знать:
Прекращение дела или уголовного преследования в суде

Если банк установит, что истребуемые документы не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика и не отражают финансово-хозяйственных отношений между налогоплательщиком и клиентом банка, то он вправе отказать налоговому органу в представлении таких документов. Хотя речь в указанном постановлении идет о банке, но, возможно, данные выводы применимы и к остальным организациям. Так, если компания откажется выполнять требования налоговых инспекторов, то ей нужно будет доказать, что истребуемые документы не связаны с деятельностью проверяемой организации и контрагентом, по которому запрошены документы.

Истребование документов налоговыми органами

ВИДЕО: Универсальный ответ на любое определение суда, на примере решения о наложении ареста по иску банка