Транспортные расходы при замене бракованного товара


Возврат товара для многих предприятий сегодня стал привычной операцией: Каков порядок учета данной операции, какими документами ее оформляют? Причина возврата Бухгалтеру важно правильно определить причину возврата.

Безусловно, существует множество вариаций, но чаще всего таковыми могут быть: При этом нереализованную часть товара возвращают продавцу; истечение срока годности — товар, взятый на реализацию розничными продавцами, может залежаться и потерять свои потребительские свойства.

В этом случае товар также возвращается поставщику как не соответствующий качеству товар; нарушение условий договора купли-продажи. Остановимся на последнем пункте подробнее. Обязательным пунктом договора является наименование и количество поставляемого товара. В случае отсутствия такой информации договор не считается заключенным ст.

Пункт 1 статьи 466 ГК РФ позволяет покупателю, получившему меньший объем товара, чем указано в договоре, требовать недостающее количество либо отказаться от него. Если оплата уже произведена, ему должны вернуть уплаченную сумму.

Тонкости учета возврата товара

Покупатель может вернуть товар и отказаться от оплаты при нарушении продавцом условия договора об ассортименте вид, размер, цвет, модель п. Правда, если покупатель не уложится в разумные сроки после получения товара, он считается принятым им п. В соответствии с пунктом 1 статьи 469 ГК РФ продавец должен передать товар, качество которого соответствует условиям договора.

Иногда договором купли-продажи может быть оговорены гарантии качества. В этом случае товар должен соответствовать требуемому качеству в течение времени, установленного договором п. В случае существенного нарушения требований к качеству покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной суммы либо потребовать замены товара на качественный товар в соответствии с договором п.

Согласно статье 477 ГК РФ покупатель имеет право предъявить требования к продавцу, связанные с недостатками товара, если они обнаружены в определенные сроки. При установлении на товар гарантийного срока или срока годности покупатель может предъявить требования по недостаткам товара до истечения этого срока.

... надёжность, проверенная временем.

Если они отсутствуют, то покупатель имеет право предъявлять претензии, когда недостатки были обнаружены в разумные сроки, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю. Нормативным транспортные расходы при замене бракованного товара или договором между сторонами может быть установлен более длительный срок.

В случае передачи продавцом некомплектного товара покупатель имеет право потребовать в соответствии со статьей 480 ГК РФ соразмерное уменьшение цены или доукомплектацию товара в разумный срок.

Если последнее требование не выполняется, покупатель может потребовать заменить некомплектный товар на комплектный или вовсе отказаться от исполнения договора купли-продажи с требованием возврата уплаченной денежной суммы. Покупатель также может отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать заменить товар, подлежащий затариванию и или упаковке, но переданный покупателю без тары и или упаковки либо в ненадлежащей таре и или упаковке ст.

Важно, что в соответствии с пунктом 1 статьи 483 ГК РФ покупатель обязан известить продавца о недостатках товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором, а если он не установлен, то в разумный срок, исходя из характера и назначения товара. В противном случае продавец вправе отказаться полностью или частично от удовлетворения требования покупателя.

Возврат товара может быть осуществлен по вине не только продавца, но и покупателя. Продавец товара может потребовать от последнего вернуть товар, когда покупатель не выполняет условий договора по оплате ст.

Согласно Закону РФ от 07. Документальное оформление возврата Надлежащий прием товара должен быть обеспечен покупателем ст. Он должен осмотреть товар в сроки, определенные законом, иными правовыми актами, договором поставки или обычаями делового оборота. Кроме того, он обязан проверить количество и качество принятого товара и о выявленных недостатках сообщить поставщику.

Порядок оформления документов поступления товаров предусмотрен Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.

При отгрузке товара поставщиком оформляется счет-фактура, товарная накладная по форме ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25. Необходимо отметить, что ФНС России в письме от 18.

В пояснениях к форме товарной накладной Постановления сказано, что она составляется в двух экземплярах: Форма товарно-транспортной накладной служит основанием для расчетов между заказчиком транспортной перевозки и перевозчиком. Поэтому наличие ТТН у получателя товара покупателякоторый не является заказчиком перевозки, не обязательно для приходования товара у покупателя. Также в ней должна присутствовать ссылка на реквизиты акта о признании товара некачественным.

Он является основанием для обмена покупки или возврата денежных средств. Обратите внимание, что причины возврата должны быть обоснованными, к примеру, несоответствием товара требованиям, поименованным в договоре. Если продавец поставщик не согласится с утверждениями покупателя, что поставленный им товар является некачественным, то разрешить спор можно с помощью компетентной организации.

При возврате встает вопрос о праве собственности на товар. По общему правилу право собственности переходит с момента передачи товара приобретателю п. Согласно пункту 1 статьи 224 Гражданского кодекса передачей признается вручение товара приобретателю. Товар считается врученным с момента его поступления во владение покупателя.

Соответственно, если покупатель отказался от товара, право собственности на него к нему не переходит. Налоговая база определяется исходя из стоимости товара без учета налога п. Не всегда покупатель может установить недостатки партии товара или другие нарушения условий договора поставщиком на момент их приема. В результате такой товар может быть принят им на учет.

Официальная позиция Минфина России изложена в письме от 07. По его мнению, при возврате покупателем товара, ранее принятого на учет, возникает обратная реализация. Минфин Транспортные расходы при замене бракованного товара ссылается на пункт 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по транспортные расходы при замене бракованного товара на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.

В нем предусматривается необходимость регистрации в книге продаж покупателя счетов-фактур, выставленных им при возврате принятых на учет товаров.

В этом случае, как считает финансовое ведомство, покупатель при отгрузке возвращенных товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 НК РФ, выставить их продавцу соответствующий счет-фактуру, второй экземпляр которого он должен зарегистрировать в книге продаж.

Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в том периоде, в котором возвращенный товар принят к учету у продавца ст. Следует обратить внимание на статус вышеуказанного письма. Правда, высшие арбитры отказали в признании их недействительными, так как они соответствуют положениям Налогового кодекса решение ВАС РФ от 30.

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать В постановлении от 06. При этом налоговый орган указал, что налогоплательщик самостоятельно выписал счета-фактуры с отражением отрицательных сумм как стоимости возвращенного товара, так и НДС, неправомерно регистрируя эти счета-фактуры в книге продаж. Так как счета-фактуры от имени покупателей отсутствовали и данные действия противоречат пункту 16 Постановления, налоговый орган отказал налогоплательщику в представлении вычета сумм НДС.

Суд принял сторону налогоплательщика. Он отметил, что в соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Пунктом 5 статьи 171 НК РФ предусмотрен вычет сумм налога, предъявленных продавцом покупателю и уплаченных в бюджет при реализации товаров, в случае возврата продукции. Он указал, что довод налогового органа о том, что при возврате бракованного товара вычет может применяться лишь при наличии счетов-фактур, выставленных покупателем, противоречит пунктам 1 и 4 статьи 172 НК РФ.

Дело в том, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, то есть при его реализации п. Необходимо различать операции по реализации и операции по возврату. В частности, при обнаружении недостатков товара по пункту 2 статьи 475 ГК РФ основанием для его возврата продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из сторон.

Также рекомендуем:
Как поменять бракованный товар в магазине во время гарантийного срока

Поэтому такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств и означает, что реализация товара не состоялась независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем.

Следовательно, право собственности на товар от продавца транспортные расходы при замене бракованного товара покупателю не переходило. В данном случае возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация, и выставление покупателем счетов-фактур на возвращаемый товар не является непременным условием для принятия НДС к вычету. Суд также указал, что Постановление не относится к актам законодательства о налогах и сборах в соответствии со статьей 4 НК РФ. Несоблюдение пункта 16 Постановления по порядку отражения в учете возврата товара не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета.

Арбитры пришли к выводу, что корректировка возврата в учете налогоплательщиком произведена способом, не противоречащим закону, что является достаточным основанием для применения вычета по НДС согласно пункту 4 статьи 172 НК РФ.

Конечно, вышеизложенный подход применим к ситуациям, когда не выполняются условия договора купли-продажи одной из сторон, предусмотренные главой 30 НК РФ. В ином случае, когда покупатель принял товар, но не смог его продать и нереализованную часть возвращает продавцу, который, не желая терять покупателя, соглашается принять товар, то условия договора при продаже продавцом покупателю товара считаются выполненными. Себестоимость товара составляет 250 000 руб. Сумма НДС, начисленная в бюджет по итогам 2-го квартала, была перечислена.

Налог на прибыль Так как право собственности на товар перешло, то его реализация состоялась п.

Полезно знать:
Что относится к технически сложные товары бытового назначения с гарантийным сроком

Возврат товара продавцу рассматривается как еще один переход права собственности, поскольку покупатель уже приобрел на него права собственности.

Такая же точка зрения изложена в письме УФНС по г. Продавец отражает операции в бухгалтерском учете проводками: Дебет 62 Кредит 90-1 — 354 000 руб. Дебет 41 Кредит 60 — 30 000 руб. Товар не принят на учет покупателем В письме от транспортные расходы при замене бракованного товара.

Главные финансисты напоминают, что в соответствии с пунктом 29 Постановления налогоплательщик имеет право вносить исправления в счета-фактуры, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Таким образом, при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленных при отгрузке, вносятся исправления, корректирующие количество и стоимость отгруженной продукции.

Эти исправления вносятся продавцом на дату приятия им на учет товаров, возвращенных покупателем. Также в исправленные счета-фактуры вносятся дополнительные данные о количестве и стоимости возвращенных товаров. Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров, в случае их возврата подлежат вычету.

Счета-фактуры, зарегистрированные продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируются в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 172 НК РФ.

Как компенсировать затраты на доставку?

То есть в учете производится корректировка в связи с возвратом товара, но не позднее одного года с момента возврата. Рассмотрим вышеизложенное на Примере 2. Себестоимость товара составляет 150 000 руб. В ноябре покупатель обнаружил брак у партии товара на сумму 47 200 руб.

При этом продавец внес соответствующие исправления в оба экземпляра счета-фактуры, заверив их подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения изменения. Он также зарегистрировал счет-фактуру, выписанный при отгрузке на сумму возвращенного товара, то есть 47 200 руб. Налог на прибыль В момент продажи товаров продавец признает сумму доходов от реализации в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, то есть в сентябре 2009 года п.

Одновременно признаются и расходы, связанные с реализацией товаров, согласно статье 272 НК РФ.

ВИДЕО: ФЗ ОЗПП N 2300, статья 21, Замена товара ненадлежащего качества, Закон О защите прав потребителей РФ